Wie wird sich die Mehrwertsteuer auf die Softwareverteilung ändern?
Seit dem neuen Jahr treten Änderungen in Kraft, die die Mehrwertsteuerbefreiung für die Implementierung von Softwarelizenzen für die meisten Softwaretitel tatsächlich aufheben. Dies betrifft zunächst ausländische Software, gefolgt von Computerprogrammen und Datenbanken russischer Herkunft, die nicht im Register für inländische Software enthalten sind.
Unabhängig von der Eintragung in das Register gehen Mehrwertsteuervorteile für Software für Werbedienste und -anwendungen, Aggregatoren (Marktplätze) und Suchprogramme verloren. Es wird angenommen, dass die Änderungen alle Programme betreffen, die sogar für ihre eigenen Produkte oder Dienstleistungen werben. Ein Angebot zum Kauf einer Lizenz für den kostenpflichtigen Zugriff auf einen Dienst oder eine erweiterte Version eines Shareware-Programms kann auch als Werbung angesehen werden.
Wie es passiert ist und was zu tun ist, lesen Sie unter dem Schnitt
Was ist der Grund für die Aufhebung der Mehrwertsteuerbefreiung für Software?
Änderungen des Steuergesetzbuchs (Steuergesetzbuch der Russischen Föderation) wurden durch das Bundesgesetz vom 31. Juli 2020 N 265-FZ eingeführt. Die Änderungen führen zusätzliche Anforderungen für die Befreiung von der Mehrwertsteuer für die Ausübung von Rechten an Computerprogrammen und Datenbanken ein. Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation zum "Steuermanöver in der IT-Branche" treten am 1. Januar 2021 in Kraft.
Was ist das Wesentliche der neuen Anforderung? In der neuen Fassung von Artikel 149 Absatz 2 Unterabsatz 26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird das Recht auf eine Mehrwertsteuerbefreiung ausschließlich in Bezug auf die Ausübung von Rechten an Software beibehalten, die im Register russischer Programme für elektronische Computer und Datenbanken (Register für inländische Software) enthalten ist Ministerium für Telekommunikation und Massenkommunikation.
Aufgrund des Steuermanövers in der IT-Branche unterliegt die Veräußerung und Gewährung von Rechten an ausländischer Software unabhängig von der Art der Vereinbarung der Mehrwertsteuer. Per Definition kann solche Software nicht in das Register der inländischen Software aufgenommen werden.
Ebenso bleibt die Software der Mehrheit der russischen Urheberrechtsinhaber ohne Vorteile, da es nicht so einfach ist, in das Register aufgenommen zu werden.
Als wirtschaftlicher Grund für die tatsächliche Streichung von Mehrwertsteuervergünstigungen für Software wird die Notwendigkeit genannt, den Verlust von Haushaltseinnahmen infolge einer gleichzeitigen Senkung der Einkommensteuer- und Versicherungsprämiensätze für IT-Unternehmen auszugleichen. Weitere Informationen finden Sie auf unserer Website.
So registrieren Sie eine Anwendung im Register of Domestic Software
Dies ist ein separates Gesprächsthema. Kurz gesagt, die folgenden Mindestanforderungen
müssen erfüllt sein: 1) Der Rechteinhaber der russischen Software muss ein russischer Staatsbürger oder eine kommerzielle Organisation sein. Gleichzeitig sollte der Anteil der russischen Bürger, Organisationen, der Russischen Föderation und der Russischen Föderation an einer Handelsorganisation mehr als 50% betragen.
2) Informationen über ein Softwareprodukt können kein Staatsgeheimnis darstellen.
3) Der Gesamtbetrag der Zahlungen für ein Kalenderjahr im Rahmen von Lizenzvereinbarungen in Bezug auf ausländische juristische Personen und Einzelpersonen beträgt weniger als 30 Prozent des Erlöses des Software-Rechteinhabers aus seinem Verkauf, einschließlich der Bereitstellung von Nutzungsrechten.
4) Die Software ist nicht gezwungen, aus dem Ausland zu aktualisieren und zu steuern
5) Garantieservice, technischer Support und Software-Upgrades werden von einer russischen kommerziellen oder nichtkommerziellen Organisation ohne überwiegend ausländische Beteiligung oder von einem Bürger der Russischen Föderation durchgeführt.
6) Der Antrag sowie die ihm beigefügten Dokumente und Materialien werden über die Website des Ministeriums für Telekommunikation und Massenkommunikation unter Verwendung der elektronischen Signatur des Antragstellers eingereicht.
7) Der Antrag muss Hyperlinks zur Website des Copyright-Inhabers mit technischen Dokumenten enthalten:
- mit einer Beschreibung der Funktionsmerkmale der Software und Informationen, die für die Installation und den Betrieb der Software erforderlich sind;
- Enthält eine Beschreibung der Prozesse, die die Aufrechterhaltung des Software-Lebenszyklus gewährleisten, einschließlich der Beseitigung von Fehlfunktionen, die während des Betriebs der Software festgestellt wurden, der Verbesserung der Software sowie Informationen zu dem Personal, das für die Bereitstellung dieser Unterstützung erforderlich ist.
Ihr technischer Redakteur sollte sich die Mühe machen, Dokumente gemäß den GOSTs zu erstellen.
8) Dem Antrag sind Unterlagen beizufügen, in denen die ausschließlichen Rechte des Antragstellers an der registrierten Software bestätigt werden.
Was bestätigt die exklusiven Rechte an der Software
Die Software ist als literarisches Werk urheberrechtlich geschützt. Ausschließliche Rechte daran entstehen daher ab dem Zeitpunkt der Gründung und bedürfen keiner formellen Bestätigung durch den Staat. Das Bürgerliche Gesetzbuch sieht jedoch die Möglichkeit der staatlichen Registrierung von Computerprogrammen und Datenbanken vor. Basierend auf den Ergebnissen der Registrierung wird dem Antragsteller ein Zertifikat ausgestellt, in dem der Inhaber des Urheberrechts angegeben ist.
Das Zertifikat über die staatliche Registrierung von Software ist jedoch keine 100% ige Garantie dafür, dass der Antragsteller ein ausschließliches Recht hat. Es wird impliziert, bis das Gegenteil bewiesen ist. Da die Rechte an der Software aufgrund ihrer erstmaligen Erstellung durch den Autor entstehen, ist es erforderlich, die Übertragung von Rechten an den Antragsteller durch Vereinbarung oder Gesetzeskraft zu bestätigen.
In der Praxis sind mindestens 3 Optionen zur Bestätigung der exklusiven Rechte an Software möglich:
a) Bei der Erstellung von Software im Auftrag des Inhabers des Urheberrechts wird die Übertragung des ausschließlichen Rechts durch eine benutzerdefinierte Entwicklungsvereinbarung mit einer Organisation - einem Auftragnehmer oder einer Vereinbarung über die Urheberrechtsbestellung mit einem Entwickler - einer Einzelperson (einschließlich des Status eines einzelnen Unternehmers) bestätigt.
b) Beim Kauf von Exklusivrechten müssen Sie einen Vertrag über die Veräußerung von Exklusivrechten an Software haben.
c) Bei der Softwareentwicklung durch Vollzeitbeschäftigte werden die Rechte des Arbeitgebers an dieser Software durch die Dokumente bestätigt, die für die Entstehung von Rechten an einer Arbeitnehmerarbeit erforderlich sind. Hier müssen Sie ein ganzes Dokumentationspaket ausstellen.
Damit gehört die Optimierung der Mehrwertsteuer durch den Übergang zu Lizenzvereinbarungen der Vergangenheit an. Wir bereiten uns auf eine neue Realität vor und versuchen, in das Register der inländischen Software aufgenommen zu werden.